Per molte aziende, l'inventario può essere una delle più grandi risorse del bilancio. Per questo motivo, la valutazione delle scorte è fondamentale per la contabilità. Ai fini fiscali, la valutazione delle rimanenze influisce direttamente sul reddito imponibile. La corretta contabilizzazione delle merci danneggiate influisce sia sul costo delle merci vendute che sul reddito. Vengono utilizzati metodi diversi a seconda che il danno si sia verificato durante o dopo la produzione.
Danni durante la produzione: nessun prodotto finito
La regola standard per la valutazione delle scorte è il minore tra il costo o il valore di mercato. Se il processo di produzione viene interrotto e si traduce in un lotto più piccolo di prodotti finiti, l'inventario risultante viene valutato al costo, ma il tuo reddito quando vendi i prodotti non danneggiati sarà inferiore, consentendoti di recuperare la perdita.
Ad esempio, la tua fabbrica avvia la produzione di un nuovo articolo, prevedendo di produrre 1.000 oggetti in plastica al mese. Tuttavia, il primo lotto di 200 widget si è sciolto e non è più vendibile. Il costo delle materie prime e della produzione era $1,000, ma l'inventario finale era di soli 800 widget, invece di 1.000 widget. Il valore di mercato è $5 per widget. Pertanto, il valore di fine mese di 800 widget è $1,000 sotto la regola del minor costo o valore di mercato.
Se il prezzo di vendita dei widget è $5, il tuo reddito dopo aver venduto la produzione mensile di 800 widget è $4,000. Il profitto è $3,000 ($4,000 i saldi - $1,000 costo). Questo è inferiore rispetto a se avessi prodotto e venduto i 1.000 widget previsti, che avrebbero prodotto $5,000 di reddito, con conseguente profitto di $4,000 ($ 5.000 vendite - $ 1.000 costo). Hai preso la perdita sui widget danneggiati da una riduzione del reddito. Al momento delle tasse, paghi le tasse sui profitti inferiori, il che aiuta a compensare la perdita.
Danni durante la produzione: prodotto irregolare
Se gli errori durante la produzione si traducono in prodotti che devono essere venduti con uno sconto, si valuta comunque l'inventario al costo o di mercato inferiore anche se il prezzo di mercato degli articoli irregolari è inferiore al costo di produzione. Questo valore inferiore è anche chiamato valore netto di realizzo, riporta il Corporate Finance Institute. Quando vendi gli articoli, avrai comunque un reddito e il tuo profitto dipenderà dal costo effettivo di produzione dei prodotti finiti. Potresti incorrere in una perdita se non puoi vendere tutti i beni o se vendi sottocosto.
Ad esempio, la tua fabbrica produce maglioni a maglia con strisce blu e bianche. Un malfunzionamento ha causato una spaziatura non uniforme delle strisce e i tuoi clienti abituali non accetteranno la merce. Il costo di produzione di un maglione è $5, e il valore di mercato dei beni perfetti è $10, ma valgono solo i maglioni irregolari $4. Se ci sono 1.000 maglioni irregolari, il valore dell'inventario è $4,000, che è il costo inferiore ($5,000) o mercato ($4,000.).
Segnalerai anche una perdita di $1,000 sulla vendita della merce irregolare. Se non sei completamente in grado di vendere gli articoli irregolari, potresti finire per dover rottamare o distruggere il lotto. Puoi cancellare un importo aggiuntivo per il costo di rimozione o distruzione.
Esempio di perdita di inventario: perdita di vittime
Le merci danneggiate nel magazzino sono un evento comune sia per i produttori che per i rivenditori. Se il danno è il risultato di un evento imprevisto non normale per la tua attività, come una tempesta, un terremoto, un incendio o un vandalismo, il danno è considerato un sinistro.
L'Internal Revenue Service consente due diversi metodi di contabilizzazione di una perdita di inventario in queste circostanze. Utilizzare il modulo 4684 per richiedere un sinistro. La parte B riguarda le perdite di affari. Puoi scegliere di rimuovere gli articoli danneggiati dall'inventario senza modificare il costo della merce venduta; il costo unitario aumenta, ma la riduzione del reddito compensa il maggior costo.
La seconda opzione è segnalare la perdita separatamente. Con questo metodo, elimini le merci danneggiate sia dal costo delle merci vendute che dall'inventario. Quindi presenterai un reclamo separato contro il costo delle merci.
Rimborso assicurativo per sinistro
Qualunque sia il metodo scelto per contabilizzare una perdita per sinistro, è necessario ridurre l'importo della perdita dichiarata o rettificata da qualsiasi pagamento assicurativo ricevuto. La rettifica sarà presa nel costo delle merci vendute quando rimuovi le merci danneggiate dall'inventario. In caso di rettifica del danno separata, sottrarre il rimborso assicurativo dall'importo del sinistro richiesto.
Ad esempio, se un'alluvione ha danneggiato merci che costano $10,000 per produrre o acquisire e hai scelto la prima opzione, ridurrai l'inventario per gli articoli danneggiati. Assicurazione coperta $5,000 della perdita, quindi è necessario ridurre il costo dei beni venduti da $5,000 per tenere conto del rimborso. Dato lo stesso evento di sinistro, se scegli di presentare una richiesta di risarcimento danni separata, sottrai $10,000 dal costo delle merci vendute, ha rimosso gli articoli danneggiati dall'inventario e richiede solo a $5,000 perdita.
